1. 小規(guī)模自開專票全面放開

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）第五條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　開始執(zhí)行時(shí)間：自2020年2月1日起施行

　　新政學(xué)習(xí)：從2016年8月在全國(guó)91個(gè)城市的住宿業(yè)開始試點(diǎn)，小規(guī)模納稅人自開專票行業(yè)全面放開，經(jīng)歷3年多的時(shí)間。

　　小規(guī)模自開專票放開供納稅人自行選擇，一旦選擇則稅務(wù)局不再為其打開，業(yè)務(wù)量少的企業(yè)當(dāng)然可以不用購(gòu)置稅控盤，可以依舊去稅務(wù)局代開。稅控盤可抵減稅額，包括使用ukey開票減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。

2. 取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證期限

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　開始執(zhí)行時(shí)間：自2020年3月1日起施行

　　新政學(xué)習(xí)：增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限經(jīng)歷過(guò)90天、180天、360天等時(shí)間限制規(guī)定，不少財(cái)務(wù)人員每個(gè)月就擔(dān)心發(fā)票過(guò)期問(wèn)題。

　　納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票，超過(guò)360天沒(méi)有認(rèn)證確認(rèn)，即使不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（2011年第50號(hào)）中規(guī)定的客觀原因，2020年3月1日起也可以通過(guò)本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)增值稅專用發(fā)票信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果2017年1月1日之后開具的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，因?yàn)殄e(cuò)過(guò)抵扣期限未抵扣的，記得去平臺(tái)勾選。

3. 通行費(fèi)電子票據(jù)新增一種

　　政策依據(jù)：《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局 關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)）第二條第（二）款規(guī)定，收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)（電子）（以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)）。客戶通行政府還貸公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)期間，非試點(diǎn)地區(qū)暫時(shí)開具不征稅發(fā)票。試點(diǎn)完成后，在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。

　　開始執(zhí)行時(shí)間：自2020年５月６日起施行

　　新政學(xué)習(xí)：24號(hào)公告發(fā)布后，收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)又增加了一種。5月6日后，我們能取得的通行費(fèi)電子票據(jù)就有如下幾種：

　　（1）左上角標(biāo)識(shí)有“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票），如下圖：

這種發(fā)票適用于通行經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的客戶取得，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。目前3%征收率最常見。

　　（2）左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票），如下圖：

　　這種發(fā)票適用于非試點(diǎn)通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)地區(qū)的政府還貸公路使用。試點(diǎn)完成后，在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。取得這種發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這種本身是政府還貸的公路，并非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)。

　?。?/span>3）收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)（電子）（以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)），這是本次新增的一種票據(jù)。

　　客戶通行政府還貸公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。這種通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)就是本次政策新增的，但是僅先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)外的還是開具上述第（2）項(xiàng)標(biāo)題中的不征稅電子發(fā)票。

　　當(dāng)然，這種不是發(fā)票，是財(cái)政票據(jù)，可以入賬，是單位財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?/span>4）ETC預(yù)付費(fèi)（儲(chǔ)值卡）自行選擇在充值后開具的預(yù)付卡發(fā)票。如下圖：

   這種票據(jù)，由ETC充值客戶取得的，充值時(shí)開具了不征稅發(fā)票，后期實(shí)際通行后就不能再取得發(fā)票。不征稅發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而未辦理ETC卡的用戶，還是取得紙質(zhì)普通發(fā)票。

4. 不征稅發(fā)票增加新成員

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第三條規(guī)定，拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價(jià)款向購(gòu)買方開具增值稅普通發(fā)票，對(duì)應(yīng)的貨物價(jià)款不計(jì)入拍賣行的增值稅應(yīng)稅收入。

　　開始執(zhí)行時(shí)間：自2020年5月1日起施行

　　新政學(xué)習(xí)：國(guó)家稅務(wù)總局升級(jí)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的《商品和服務(wù)稅收分類編碼》，6開頭的「未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目」新增614、615、616三個(gè)不征稅編碼，目前為16個(gè)。

　　614編碼，拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款　　

　　615編碼為與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入　　

　　616編碼為資產(chǎn)重組涉及的貨物

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第九條第（十一）款規(guī)定：增加開票編碼“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

　　使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5. 小規(guī)模納稅人開具1%發(fā)票

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

　　而后，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）將上述稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。

　　開始執(zhí)行時(shí)間：自2020年3月1日起施行

　　新政學(xué)習(xí)：稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅是按照3%的征收率計(jì)稅，但是有部分行業(yè)和業(yè)務(wù)的征收率是5%。此次稅收優(yōu)惠政策，僅限于3%的征收率的部分。

6. 二手車經(jīng)銷單位開具0.5%發(fā)票

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

　　執(zhí)行時(shí)間：自2020年5月1日至2023年12月31日

　　新政學(xué)習(xí)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）從事二手車經(jīng)銷的納稅人只有銷售其收購(gòu)的二手車，才可依簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。企業(yè)銷售自己使用過(guò)的車輛，不屬于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)）規(guī)定的銷售收購(gòu)的二手車，不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策。

7. 重新定義異常憑證

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）第一條規(guī)定，符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：　　

　　（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；　　

　　（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；　　

　　（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；　　

　?。ㄋ模┙?jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；　　

　　（五）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

　　執(zhí)行時(shí)間：自2020年2月1日

　　新政學(xué)習(xí)：本次國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)作出重大改變，失控發(fā)票與異常憑證合二為一，將列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票納入了異常憑證范疇。

8. 新版電子發(fā)票，無(wú)發(fā)票章

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見附件），屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

　　執(zhí)行時(shí)間：自2020年1月8日

　　新政學(xué)習(xí)：增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

　　通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票，具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是文件格式更加規(guī)范。通過(guò)公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的OFD格式，做到了格式統(tǒng)一、安全可靠、使用便利。

　　二是發(fā)票票樣更加簡(jiǎn)潔。將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，簡(jiǎn)化了發(fā)票票面樣式。

　　三是簽章方式更加先進(jìn)。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要。

            9. 丟失發(fā)票，取消抄報(bào)稅證明

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

　　執(zhí)行時(shí)間：自2020年1月8日

　　新政學(xué)習(xí)：稅務(wù)局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了增值稅專用發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅信息的共享共用。納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，已無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，可憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

             10. 電子專票正式試點(diǎn)

   按照國(guó)家稅務(wù)總局等十三部門《關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕48號(hào)）的規(guī)定。2020年選擇部分地區(qū)新辦納稅人開展增值稅專用發(fā)票電子化改革試點(diǎn)，年底前基本實(shí)現(xiàn)新辦納稅人增值稅專用發(fā)票電子化。目前，浙江省、寧波市以及河北省的石家莊市等部分地區(qū)，開展增值稅專用發(fā)票電子化改革試點(diǎn)。

轉(zhuǎn)自《會(huì)計(jì)天下》